（七）现金管理的内部控制。1、原则：（1）严格职责分工。不相容职责分由不同人员担任，形成严密的现金出纳人员和会计人员的内部牵制制度，以减少和降低现金管理上舞弊的可能性。（ www.xxk123.com (www.xxk123.com)2）实行交易分开。如果可能的话，现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。（3）实施内部稽核。设置内部稽核人员，建立内部稽核制度，加强对现金管理的监督，及时发现现金管理中存在的问题，以及时改进对现金的管理控制。（4）实施定期轮岗制度。对涉及现金管理和控制的业务人员实行定期轮换
岗位，通过轮换岗位，减少现金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。现金的内部控制目的并不是在于发现差错，而是要减少发生差错、舞弊、欺诈的机会。一个有效的内部控制制度，不允许由单独一人自始至终地操纵和处理一笔业务的全过程，不允许经管现金的人员兼管现金账册。2、现金收入的内部控制要求：（1）开票与收款应由不同的经办人员负责办理，做到职责分开。（2）控制发票的数量和编号。领用发票时，必须由领用人对领用数量和起迄号码签字确认。发票存根由发票保管人签字回收、清点、登记、封存和保管。销毁时必须按规定手续上报审批。对尚未使用的空白发票要定期检查，防止短缺遗失。（3）建立“发票销号”制度，监督收入的及时入账。即发票存根与发票入账联核对注销（作废的发票应全联粘贴在存根上），确保已开出的发票无一遗漏都收到了款项和入了账。（4）一切现金收入都应无一例外地开给收款收据。（5）邮政汇款，在收到时应由两人会同拆封，并登记来源、金额、收据情况等。（6）一切现金收入必须当天入账，尽可能当天存入银行（信用社），不能当天存入的，应该于次日上午送存银行（信用社）。3、现金支出的内部控制要求：（1）必须根据国家规定的范围使用现金。（2）采购、出纳、记账工作必须由不同的经办人员负责，不能职责不清，一人兼管。（3）支票的签发和付款必须有两人分别盖章，互相监督。（4）建立健全现金开支审批制度，严格现金开支审批手续。任何一项需要开支的原始凭证，必须由经办人、验收证明人签字，财务会计人员审核，村集体经济组织负责人审批，出纳人员才能据以付款。对手续不完备的开支发票，不得付款；对不合理的开支，财务人员等有权向民主理财小组或上级主管部门反映。（5）已经付款的发票等凭证，应盖上“银行付讫”或“现金付讫”印章，编好号码，及时登账，妥善保管，以防丢失、遭盗、窜改，甚至重复报销等情况发生。（6）存出保证金、押金、备用金等应定期清理和核对。4、库存现金的内部控制要求：（1）正确核定库存现金限额，严格按规定限额控制库存现金。不违规坐支现金，超过限额部分按规定办理。（2）出纳人员必须做到日清、日结，确保账款相符。如发现账实不符，必须及时查明原因并予以处理。（3）内部审计或稽核人员必须定期对库存现金进行核查，有必要时可以临时抽查。（八）现金的明细分类核算。设置“现金日记账”， “现金日记账”由村出纳人员根据审核无误的现金收、付款发票、单据，和提现时填制的支票存根等，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了，应计算出当日现金收入合计数、支出合计数并结出余额，与现金实存数核对，确保账实相符；每月终了，“现金日记账”余额要与“现金”总账余额核对，确保账账相符。如有不符，应及时查明原因并按规定处理。（九）现金清查的核算。现金清查指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了进行的现金账实核对，和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对，达到账实相符的目的。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的主要内容包括是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金的现象，以及账实是否相符等。对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告单（附后），注明现金溢缺的金额，由出纳人员和盘点人员签字（章）。库存现金盘点报告表年 月 日 实存金额账存金额盘盈盘亏备注盘点员签字（章）： 出纳员签字（章）：如果发生现金溢余，先借记“现金”账户，贷记“内部往来——现金长款”或“应付款——现金长款”账户；待查明原因经批准后，借记“内部往来——现金长款”或“应付款——现金长款”账户，贷记“其他收入”账户。
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